Изменения в налоговом законодательстве с 2020 года. НДС, налог на прибыль, НДФЛ
С 1 января 2020 года вступили в силу масштабные изменения в налоговом законодательстве России. Изменения утвердили по взносам и практически по всем налогам, в том числе по главным: НДС, налогу на прибыль, НДФЛ. С 01.01.2020 изменятся формы налоговой отчетности и сроки сдачи. Отметим основные из них.
Изменения по НДС
Новые форматы электронных счетов-фактур и УПД. ФНС обновила форматы счетов-фактур и УПД еще со 2 февраля 2019 года. Однако до 2020 года можно пользоваться и прошлыми версиями. С 1 января 2020 года действуют лишь новые форматы (приказ ФНС от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820@). Прежний приказ ФНС от 24.03.2016 № ММВ-7-15/155@ утратит силу с этого момента.
Изменения по налогу на прибыль
Нулевая ставка для медицинских и образовательных организаций. С 1 января 2020 года эти организации смогут применять нулевую ставку по налогу на прибыль бессрочно (п. 1.1 ст. 284 НК и Федеральный закон от 26.07.2019 № 210-ФЗ).
Согласно действующим сейчас правилам такие организации могли использовать льготу только до 1 января 2020 года.
Новые объекты для инвестиционного вычета.
С 1 января 2020 года вы сможете применять инвестиционный вычет к основным средствам, которые относятся к восьмой – десятой амортизационным группам (кроме зданий, сооружений, передаточных устройств). Новые правила действуют только к объектам, которые купили или изготовили после 1 января 2020 года (Федеральный закон № 210-ФЗ).
Новые правила для инвестиционного вычета.
С 2020 года вы сможете дополнительно включать в инвестиционный вычет не более 100% суммы расходов на создание объектов транспортной и коммунальной инфраструктуры и не более 80% суммы расходов на создание объектов социальной инфраструктуры. Вычет можно заявить, если создание объектов предусмотрено договором о комплексном освоении территории для строительства стандартного жилья (Федеральный закон № 210-ФЗ).
Инвестиционный вычет разрешается применять до конца 2027 года.
Новые правила для выплаты доходов за рубеж.
Если вы в 2020 году будете переводить деньги за рубеж, то можете столкнуться с ограничениями в применении льгот по налогу на прибыль. Дело в том, с 2020 года частично начнет действовать конвенция о противодействии размыванию налоговой базы. Если вы будете выплачивать иностранной фирме из страны, ратифицировавшей конвенцию, доходы, которые облагаются налогом на прибыль у источника, то не сможете применять все имеющиеся льготы (Федеральный закон от 01.05.2019 № 79-ФЗ).
Новые расходы.
Компании смогут учитывать как внереализационные расходы стоимость объектов социальной инфраструктуры, безвозмездно передаваемых в государственную или муниципальную собственность (подп. 19.4 п. 1 ст. 265 НК и Федеральный закон № 210-ФЗ)
Изменения по НДФЛ
Новые необлагаемые доходы.
С 1 января не нужно начислять НДФЛ при выплате следующих видов доходов:
- оплата проезда к месту отпуска и обратно работникам, проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
оплата дополнительных выходных для ухода за ребенком-инвалидом. Правда, компенсация за неиспользованные дополнительные выходные будет облагаться налогом.
доходы в денежной и натуральной формах, связанные с рождением ребенка и выплаченные по закону не ранее 2019 года (Федеральный закон от 26.07.2019 № 210-ФЗ).
Новый порядок расчета дохода при списании безнадежного долга физика.
Если бывший должник является взаимозависимым, у него возникает доход на дату списания долга. У бывшего должника не возникает доход, если выполняются следующие условия:стороны не являются взаимозависимыми;у сторон не было трудовых отношений за время долга;погашенный долг не является материальной помощью;за счет списанного долга компания не гасит встречное обязательство перед гражданином за товары, работы, услуги и т.п. (Федеральный закон от 26.07.2019 № 210-ФЗ).
Новая льгота при продаже единственного жилья.
Если вы продаете единственное жилье, которым владели не менее трех лет, то с 2020 года сможете не платить НДФЛ с доходов от продажи (подп. 4 п. 3 ст. 217.1 НК и Федеральный закон от 26.07.2019 № 210-ФЗ).
Льгота также действует, если гражданин продал один объект недвижимости и купил другой. При этом должно выполняться условие, что новый объект приобрели в течение 90 дней до того, как по старому объекту зарегистрировали переход права собственности к покупателю.
Новые сроки подачи 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.
С 1 января 2020 года срок сдачи годовой 6-НДФЛ и справок 2-НДФЛ сократится. Эти отчеты нужно будет представлять не позднее 1 марта следующего года (Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ).
Действующий сейчас срок сдачи – не позднее 1 апреля следующего года.
Новый порядок подачи электронной отчетности.
С 2020 года подавать электронные 2-НДФЛ и 6-НДФЛ через интернет должны будут работодатели, которые выплатили доходы 10 или более физлицам (Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ).
Сейчас электронная отчетность обязательна только для тех налоговых агентов, которые выплатили доходы 25 и более гражданам.
Отмена декларации 4-НДФЛ.
С 2020 года предприниматели не обязаны подавать декларацию 4-НДФЛ о предполагаемых доходах. Авансовые платежи по НДФЛ они будут рассчитывать самостоятельно (Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ).
Новые правила для организаций с обособленными подразделениями.
Если у вас несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования, вы сможете выбрать одно подразделение, которое будет платить НДФЛ и отчитываться за все подразделения в этом муниципальном образовании.
Компания должна будет подать уведомление в ИФНС и указать, какое подразделение будет отчитываться. Срок подачи уведомления – не позднее 1 января. В течение года поменять подразделение не получится (Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ).
Новый порядок уплаты налога, начисленного при проверке.
Организации смогут за счет собственных средств перечислять в бюджет НДФЛ, который им начислили при проверке (Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ). Согласно действующему законодательству платить НДФЛ за счет собственных средств налоговые агенты не вправе (п. 9 ст. 226 НК). Вначале налог нужно удержать с работника.
